关于IPO的企业，税务状况是证监会要点重视的问题。在上市审阅中，据不完全统计，因财税问题而被否决的企业，份额高达70%，在此经过盘点近些年证监会在IPO审阅进程中所反应的涉税问题，总结出几大税务问题，供拟IPO企业进行参阅。

　　税收优惠是政府鼓舞扶持企业开展的优惠办法之一，但企业的继续运营才能不能一向依靠于税收优惠，假使一年的赢利绝大大都来源于税收优惠，企业自身开展的才能必然会遭到质疑。《初次揭露发行股票并上市办理办法》中清晰规则，“发行人的运营效果对税收优惠不存在严峻依靠。”

　　2015年5月被否决的北京龙软科技股份有限公司，其触及的税务问题为：2012－2014年度，你公司净赢利逐年下滑，别离为4,018.47万元、2,888.26万元和871.47万元，你公司来源于软件产品增值税退税、所得税税收优惠方针的金额占赢利总额的份额逐年进步，别离为33.08%、36.21%和88.73%。你公司未在招股阐明书中完好宣布对继续盈余才能发生严峻晦气影响的一切要素。

　　但该项审阅标准近期有所放宽，中国证券监督办理委员会主板发行审阅委员会2016年第71次发审委会议于2016年5月4日举行，姑苏科达科技股份有限公司（首发）获经过。发审委会议提出问询的触及税务的问题为：陈述期内发行人享用的税收优惠金额占当期赢利总额的份额别离为51.06%、119.72%和58.10%。针对上述状况，请发行人代表进一步阐明，上述税收优惠方针是否具有可继续性，发行人的运营效果对税收优惠是否存在严峻依靠。请保荐代表人阐明核对定论、根据和理由。

　　2016年7月审阅经过的北京数字认证股份有限公司（首发），其触及欠税问题如下：2015年12月17日，北京市海淀区国家税务局稽查局出具了《税务处理决议书》（海国税稽处[2015]136号）,确定发行人需补缴陈述期税金377.83万元，并补缴滞纳金116.91万元。招股阐明书还宣布了《原始申报报表和申报报表的差异审阅陈述》（致同专字（2015）第110ZA3245号），该陈述显现截止2014年12月31日的兼并财物负债表中财物总额调整493.94万元、负债总额调整5,749.95万元、股东权益调整-5,256.01万元。请发行人代表：阐明上述补交税金、滞纳金及管帐过失发生的原因及整改办法。请保荐代表人:（1）阐明在教导进程中是否重视到上述管帐过失；（2）对发行人内部操控准则运转是否有用宣布核对定见。

　　而2015年5月审阅经过的濮阳惠成电子资料股份有限公司（首发），发审委提出的问询有：陈述期及曾经发行人产品出口收入按增值税出口退税率13%进行退税，在税务主管部分安排的税务检查中发现应当按9%的税率退税，为此发行人2014年11月17日向濮阳市经济开发区国家税务局交纳增值税17,443,484.94元；2014年12月15日，向濮阳市经济开发区当地税务局交纳城建税及教育附加（含当地教育附加）2,093,218.19元。补交税款1953.67万元悉数计入当期损益，占当期赢利总额3625.6万元的53.88%。请发行人代表：（1）结合企业管帐准则第28号--管帐方针、管帐估量改变和过失对该管帐处理合规性进行阐明；（2）发行人退缴大额税款是否触及违背税收征管法规；（3）阐明其内控的有用性。请保荐代表人宣布核对定见。

　　根据招股阐明书宣布，陈述期内，公司部分出口货品适用9%、13%的出口退税率， 出口产品中的六氢苯酐、甲基四氢苯酐、甲基六氢苯酐、纳迪克酸酐等产品在《中华人民共和国进出口税则》中无直接对应的产品编码，公司根据相关归类规矩将上述产品归类为“29.32 仅含有氧杂原子的杂环化合物”（增值税出口退税率 13%）进行报关，均顺畅通关，且一向正常退税。

　　在税务主管部分安排的税务自查中，公司发现全关通信息网（全关通信息网是在中国海关律师网 根底上分立开展起来的外贸海关服务类专业网站，致力于为用户供给精确、方便、全面、威望的外贸与海关数据查询及外贸资讯）中将六氢苯酐、甲基四氢苯酐、甲基六氢苯酐等产品归类为“29.17 多元羧酸及其酸酐、酰卤化物、过氧化物和过氧酸以及它们的卤化、磺化、硝化或亚硝化衍生物”（增值税出口退税率 9%），与公司出口产品所享用退税率存在差异。

　　公司发现问题后活跃与税务主管部分报告咨询，主管税务机关以为存在必定的税务危险，主张公司参照全关通信息网，将相关产品出口归类为“29.17 多元羧酸及其酸酐、酰卤化物、过氧化物和过氧酸以及它们的卤化、磺化、硝化或亚硝化衍生物” （增值税出口退税率 9%），并采纳交交税款的方法防止之前由于退税率差异构成的税务危险。

　　为防止或许存在的税收危险，下降后续运营危险，经公司 2014 年 11 月 17 日举行的 2014 年第四次暂时股东大会同意，公司决议将相关产品归类为“29.17 多元羧酸及其酸酐、酰卤化物、过氧化物和过氧酸以及它们的卤化、磺化、硝化或亚硝化衍生物”进行报关，并交纳之前由于退税率差异或许构成的多退税款。

　　2014 年 11 月 17 日 ，公司向濮阳市经济开发区国家税务局交纳增值税17,443,484.94 元 ；2014 年 12 月 15 日，公司向濮阳市经济开发区当地税务局交纳城建税及教育附加（含当地教育附加）2,093,218.19 元。

　　2015 年 1 月 29 日，濮阳经济开发区国家税务局出具《证明》，供认发行人以往出口货品退税请求程序合规、资料完备，上述状况的发生非发行人片面成心，且发行人已自动就税率差异构成的差额税款予以及时足额的补缴；发行人补缴税款不构成税收违法行为，也非偷税偷税行为，因而，无需对发行人进行处分，也无需对发行人征收滞纳金。

　　2015 年 1 月 29 日，濮阳市经济开发区当地税务局出具《证明》，供认发行人足额补缴了城建税和教育附加税款，发行人补缴税款不构成《税收征收办理法》等法令法规中所述的税收违法行为，也非偷偷税行为，因而，无需对发行人进行处分，也无需对发行人征收滞纳金。

　　2015 年 1 月 14 日，河南濮阳经济开发区国家税务局、濮阳市国家税务局别离出具《证明》，供认发行人自建立以来，严厉依法交税，实行税种、税率及享用的税收优惠契合中华人民共和国税收法令、法规、规章及规范性文件的规则。2015 年1月13日、2015年1月14日，濮阳市经济开发区当地税务局、濮阳市当地税务局已别离出具《证明》，供认发行人自建立以来，严厉依法交税，实行税种、税率及享用的税收优惠契合国家税收法令、法规的要求。

　　奥成化工、汉丰出资及惠裕物资已别离出具许诺，许诺若发行人因上述事项而遭到国家有权机关或部分的处分，或因而而给发行人形成其他经济丢失的，愿无条件承当发行人因而发生的一切经济丢失，且奥成化工、汉丰出资及惠裕物资相互之间承当连带保证职责。

　　该项目补缴税款高达1953.67万元，占当期赢利总额3625.6万元的53.88%，金额及份额极高，仍然顺畅过会。小编了解，中心关键在于该次补缴税款自身性质并不丧命，且取得了相关税务局至关重要的证明文件。

　　监管层高度重视申报企业股份制改造时以及各期分红的交税状况，因而全体改变及分红交税状况有必要充沛宣布，发行人保荐组织和律师事务所需出具专项的具体核对定见。

　　监管层审阅的重视点在于控股股东、实践操控人是否存在巨额税款未交纳的状况，是否会影响到控股股东、实践操控人的合规状况及资历，然后影响到发行条件。假如申报关于全体改变及分红的交税问题宣布不充沛，或许存在严峻瞒报，将会构成上市的本质性妨碍，难以过会。

　　典型事例：2007 年11 月28 日，发行人前身银之杰有限股东会经过决议，以2007 年10月31 日经审计的净财物45,024,560.25 元为根底，将其间的45,000,000 元依照1: 1 的份额折为4,500 万股，每股面值人民币1 元，余额24,560.25 元计入本钱公积，全体改变为深圳市银之杰科技股份有限公司，各发起人按原出资份额持有股份公司的股份。上述全体改变触及到发行人未分配赢利及盈余公积转增本钱，发行人未扣缴触及的45 名自然人股东个人所得税。

　　上述45 名自然人股东就银之杰有限全体改变为股份公司所触及的个人所得税问题已作出如下许诺：“如因有关税务部分要求或决议，公司需求补缴或被追缴全体改变时全体自然人股东以净财物折股所触及的个人所得税，或因公司其时未实行代扣代缴职责而承当罚款或丢失，咱们将依照全体改变时持有的公司股权份额承当公司补缴（被追缴）的上述个人所得税款及其相关费用和丢失。”

　　公司实践操控人张学君、李军、陈向军就银之杰有限全体改变为股份公司所触及的个人所得税问题已作出了许诺：“如有任何股东因任何原因导致其没有及时交纳或付出上述因公司全体改变触及的应承当的个人所得税及相关费用和丢失，咱们承当连带职责。”

　　保荐组织以为，发行人由有限公司全体改变为股份公司所触及的个人所得税暂未交纳，但45 名自然人股东已作出承当或许的补缴或追缴职责的许诺，实践操控人也就此出具了承当连带职责的许诺，该等许诺实在、有用；自公司建立以来，发行人股东没有施行现金分红以支撑公司开展，其具有在有关税务部分要求或决议时经过赢利分配获取现金交交税金的才能；发行人股东推迟交纳公司全体改变所涉个人所得税的景象，不构成严峻违法行为，不会对发行人本次发行上市构成本质性影响。

　　发行人律师以为，发行人由有限公司全体改变为股份公司所触及的个人所得税暂未交纳，但45 名自然人股东已作出承当或许的补缴或追缴职责的许诺，实践操控人也就此出具了承当连带职责的许诺，该等许诺实在、有用；自公司建立以来，发行人股东没有施行现金分红以支撑公司开展，其具有在有关税务部分要求或决议时经过赢利分配获取现金交交税金的才能；发行人股东推迟交纳公司全体改变所涉个人所得税的景象，不构成严峻违法行为，不会对发行人本次发行上市构成本质性影响。

　　广东依顿电子科技股份有限公司第一次IPO申报受挫时，其招股阐明书显现，由于经过子公司依顿(中山)多层线路板有限公司转让保税料件出产的制品线路板和缺少保税料件曾遭到拱北海关的行政处分，依顿电子为此付出了2764万元的价值，占公司2008年净赢利的15.3%。到2008年6月，依顿电子不能供给正当理由证明缺少的678吨保税进口的双面覆铜板，偷税599万元。综上，拱北海关开出了1000万元的罚单，金额占保税料件总价值的10.25%，占依顿电子2008年净赢利的5.64%.一起，2009年依顿电子补缴了347万元的关税和1417万元的增值税，占公司当年净赢利的5.3%.依顿电子上述行为已构成本次发行上市本质性法令妨碍。

　　根据《初次揭露发行股票并在创业板上市办理暂行办法》第二十六条规则的发行条件之一是：发行人及其控股股东、实践操控人最近三年内不存在危害出资者合法权益和社会公共利益的严峻违法行为；另《初次揭露发行股票并上市办理办法》第二十五条规则的发行条件之一是：发行人最近36个月内不得有违背工商、税收、土地、环保、海关以及其他法令、行政法规，遭到行政处分，且情节严峻的景象。可见，假如企业因税务问题遭到严峻行政处分，IPO之路较为艰苦。

　　2014年6月27日，青岛天能重工股份有限公司(以下简称“天能重工”)出现在了证监会IPO 预宣布的名单上。据招股书显现，天能重工于2011 年10 月31 日取得青岛市科学技能局、青岛市财政局、青岛市联合颁布的“高新技能企业证书”，证书编号为GR4。而且自取得高新技能企业确定后三年内(2011-2013 年)按15%的税率交纳企业所得税。天能重工在其招股阐明书中也坦言，“2014年公司将进行高新技能企业的资历复审作业，假如公司高新技能企业复审未获经过，则或许被追缴2011-2013年已享用的税收优惠，且2014 年及今后年度将不能享用该税收优惠方针，将会对公司的盈余才能发生晦气影响”。根据高新技能企业确定条件规则：高新技能企业具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上；从事高新技能产品研讨、开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。据招股书宣布，到2013年12月31日，天能重工共有职工485人，其间技能研制人员为49人，占比仅为10.10%，天能重工专科及专科以上学历的职工占比也仅为20%，天能重工是否契合高新技能企业的确定资历？咱们仍是搬好小板凳来等该项目上会！

　　为何企业都期望取得高新技能企业认证，其意图便是为了取得税收优惠。当然，小编还发现别的一个风趣事例，2010年6月23日，罗莱家纺（现更名为罗莱日子）宣布，江苏省南通经济技能开发区国税局在对公司进行2009年度企业所得税汇算清缴时，因2009年9月公司上市，导致外资股份额由上市前的25%下降至18.7484%，要求公司依照国家税务总局有关文件规则，从2009年度起企业所得税适用税率不再享用优惠过渡期税率，统一按企业所得税率25%申报交纳。这一成果导致罗莱家纺2009年度和2010年一季度别离添加交纳企业所得税费用750万元和123万元，相对应的净赢利也下调更正。而罗莱家纺早在上市之前，就被质疑使用假外资参股到达避税意图。但失之东隅收之桑榆，罗莱家纺4月19日发布公告称，公司近来收到高新技能企业证书，自取得高新技能企业确定当年起（即2010年、2011年和2012年）享用15%的税率优惠方针。本年4月份现已发布年报的罗莱家纺，随后宣布收到《高新技能企业证书》，公司自2010年起三年内享用15%的税率征收企业所得税的税收优惠方针，为此添加2010年兼并报表净赢利30579008.18元，然后使得2010年EPS添加0.171元。

　　2015年科技部、财政部和国家税务总局就八省市2014年3月-5月的高新技能企业确定办理作业要点检查有关状况和处理定见进行了阐明，8个检查组共核对企业1723家，取消了高新技能企业资历42家，存在问题但不影响高新技能企业资历的企业132家，问题企业高达约10%。

　　2016年8月审阅经过的深圳市欣天科技股份有限公司，发审委会议提出问询的首要问题：发行人2006-2010年享用两免三折半所得税优惠方针是根据外商独资企业身份。发行人2011年10月改变为内资企业时，作为外商独资企业的实践运营期限不满十年，根据其时有用的税法及国家税务总局相关文件的规则，应补缴2006-2007年免征、2008-2010年减征的企业所得税税款268万元。请发行人代表：（1）阐明发行人享用“两免三折半”时的批阅机关和适用的法令根据；（2）阐明供认上述税款金额的根据，进一步解说未及时上缴上述税金的原因和理由；（3）阐明其根据《深圳市人民政府关于深圳特区企业税收方针若干问题的规则》来解说其不需适用《外商出资企业和外国企业所得税法》，不需求补缴税款的法令根据。请保荐代表人：（1）阐明弥补供给的深国税函[2016]363号文件是否构成发行人缓缴、免缴上述税款的理由；（2）进一步剖析发行人是否存在税收追缴和处分的危险，并对发行人依法交税、享用的税收优惠契合相关法令法规的规则宣布清晰的核对定见。

　　上述事例是外商独资企业或中外合资企业在改变为内资企业后，不再享用“两免三折半”的税收优惠方针，需求补缴企业所得税状况。当地税收优惠方针尽管并不契合相关法令的规则，从实践的事例来看，大都企业在招股阐明书中，斗胆供认当地税收优惠方针不契合国家法令规则，存在法令危险。但一起会着重以相关优惠为根据当地性规则所取得，在当地遍及适用，发行人并无片面差错，因而不属于严峻违法行为，而且企业的控股股东、实践操控人许诺，如未来税务主管机关要求补缴相关税款，将由控股股东、实践操控人无条件补缴。

　　上述仅仅证监会反应的部分税务问题，还有其他相关的税务问题，但从IPO的审阅来看，税收问题仅仅一切问题的一部分罢了，拟IPO企业假如期望能过叩关成功，需求全方面的管理、整改，不然，终不免被否的命运！回来搜狐，检查更多